税务总局详解居民换房退个税细则:怎么退,退多少
为支持个人换购住房需求,退多少根据《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关政策的税务税细公告》(2022年第30号),税务总局发布了《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的总局则退公告》。现解读如下:
一、详解纳税人什么时间内可以享受退税政策?居民
在2022年10月1日至2023年12月31日期间,对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的换房纳税人,对其出售现住房已缴纳的退多少个人所得税予以退税。
例1:纳税人小周2022年12月出售了一套住房,税务税细2023年7月在同一城市重新购买一套住房,总局则退由于小周出售和新购住房的详解时间均在2022年10月1日至2023年12月31日期间,故符合政策规定的居民时间条件。
二、换房纳税人退税金额是退多少怎么计算的?
在2022年10月1日至2023年12月31日期间,对符合退税条件的税务税细纳税人,当其新购住房金额大于或等于现住房转让金额时,总局则退全部退还已缴纳的个人所得税;当其新购住房金额小于现住房转让金额时,按照新购住房金额占现住房转让金额的比例退还现住房已缴纳的个人所得税。计算公式为:
1.新购住房金额大于或等于现住房转让金额的,退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税;
2.新购住房金额小于现住房转让金额的,退税金额=(新购住房金额÷现住房转让金额)×现住房转让时缴纳的个人所得税。
其中,原住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。
例2:2022年12月,小杨出售了一套住房,转让金额为240万元,缴纳个人所得税4万元。2023年5月,其在同一城市重新购买了一套住房,新购住房金额为300万元。假定小杨同时满足享受换购住房个人所得税政策的其他条件,由于新购住房金额大于现住房转让金额,小杨可申请的退税金额为现住房转让时缴纳的个人所得税4万元。若小杨新购住房金额为150万元,则可申请的退税金额为2.5万元(150÷240×4万元)。(假设以上均为不含增值税价格)
三、出售多人共同持有住房的,纳税人应如何计算自己的退税金额?
对于出售多人共同持有住房或新购住房为多人共同持有的,应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。
例3:小李和小马共同持有一套住房,各占房屋产权的50%。2023年1月,两人以200万元的价格转让该住房,各缴纳个人所得税2万元。同年5月,小李在同一城市以150万元的价格重新购买一套住房,小李申请退税时,其现住房转让金额为100万元(200×50%=100),新购住房金额为150万元,其退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税=2万元。
同年7月,小马和他人在同一城市以200万元的价格共同购买了一套住房,小马占房屋产权的40%。小马申请退税时,其现住房转让金额为100万元(200×50%=100),新购住房金额为80万元(200×40%=80),退税金额=(新购住房金额÷现住房转让金额)×现住房转让时缴纳的个人所得税=80/100×2=1.6万元。(假设以上均为不含增值税价格)
四、如何确定出售住房和重新购买住房的时间?
出售现住房的时间,以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准。新购住房为二手房的,购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准。税务机关将为纳税人预填上述涉税信息,纳税人可以与缴税时取得的完税证明上标注的时间进行核对。新购住房为新房的,购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准,纳税人可以依据房屋交易合同据实填写。
五、符合政策享受条件的纳税人应当向哪里提起退税申请?
纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的,应当向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请,也就是说,纳税人卖房时在哪个税务机关缴纳了个人所得税,就向哪个税务机关申请退税。税务部门实行不动产登记税费一窗办理制度,一般情况下,纳税人应当在本地政务服务大厅或者不动产交易大厅等场所缴纳现住房转让所得的个人所得税,因此仍应到该政务服务大厅或不动产交易大厅提起退税申请,如果当地税务机关另有规定,按照规定办理。
六、纳税人申请居民换购住房个人所得税退税应提供哪些材料?
纳税人申请居民换购住房个人所得税退税,除向主管税务机关报送《居民换购住房个人所得税退税申请表》外,还需要提供以下资料:(一)纳税人身份证件;(二)现住房的房屋销售合同;(三)新购住房为二手房的,房屋销售合同、不动产权证书及其复印件;(四)新购住房为新房的,报经住建部门备案(网签)的房屋交易合同及其复印件。
七、为便利纳税人享受税收政策,税务部门提供了哪些服务?
为便利纳税人享受税收政策,税务部门推出一系列服务举措。一是简化资料报送,提供预填服务。依托纳税人出售现住房和新购住房的完税信息资料,为纳税人提供申请表项目预填服务,纳税人办理退税申请需携带的资料,主要用于纳税人核对申请表信息,税务部门只留存新购二手房的不动产权证书复印件或新购新房的房屋交易合同复印件。二是根据系统预填、纳税人填报并确认的相关信息,自动计算应退税款。三是通过多种渠道和方式开展宣传解读和培训辅导,提醒并帮助符合条件的纳税人及时申请退税、享受税收政策。
八、纳税人享受了居民换购住房个人所得税政策后解除房屋交易合同的,已经获得的退税应当如何处理?
纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的,应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已退税款;纳税人逾期缴回退税的,税务机关将依法加收滞纳金。税务部门将通过与住房城乡建设部门的相关共享信息,加强退税审核和撤销合同后缴回税款的管理。
九、纳税人在申请退税时还应当注意什么?
支持居民换购住房个人所得税政策,旨在鼓励居民换购住房、改善居住条件,纳税人应当依法依规如实申请,认真填写并核对申请表,对填报内容及附报资料的真实性、可靠性、完整性负责。对于提供虚假信息、资料骗取退税的,税务机关将依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处理。
(责任编辑:热点)
-
澎湃新闻记者 廖艳时隔九个多月,11月22日下午,江歌母亲江秋莲诉刘鑫现名刘某曦)生命权、身体权、健康权纠纷一案,将在山东青岛市中级法院二审第二次开庭。澎湃新闻注意到,11月20日,刘鑫接受了两家媒体 ...[详细]
-
欢迎关注“新浪科技”的微信订阅号:techsina 整理/凌敏来源:AI前线ID:ai-front)苹果做搜索引擎,一波三折。苹果搜索引擎核心员工跳槽谷歌据外媒近日报道,苹果的搜索引擎团队核心成员 S ...[详细]
-
国家能源局:9月以来全国统调电厂存煤保持在1.7亿吨以上 电煤供应形势持续向好
e公司讯,国家能源局煤炭司副司长刘涛在四季度网上新闻发布会上表示,9月以来,全国统调电厂存煤保持在1.7亿吨以上,电煤供应形势持续向好,有效保障了发电供热用煤需求。煤炭价格总体保持平稳。10月秦皇岛5 ...[详细]
-
今天14日)下午,北京市召开新冠肺炎疫情防控第413场新闻发布会。北京市疾控中心副主任刘晓峰表示,要加强城乡接合部、人口倒挂村居等防疫管理,严格落实村口卡口扫码测温、登记、查验核酸阴性证明等防控措施, ...[详细]
-
辽宁创新驱动振兴发展本报记者 刘成友 辛 阳 刘佳华《 人民日报 》 2022年08月31日 第 07 版)抚顺新钢铁有限责任公司的“智慧大脑”,让这家有着60多年历史的老企业焕然一新。“以前要获 ...[详细]
-
远洋集团4只公司债超涨至盘中临停 “19远洋02”涨幅40%
11月14日,远洋集团多只公司债大涨。“19远洋02”涨超40%,盘中临时停牌。“21远洋01”上涨31.65%,盘中临时停牌。“18远洋01”午后上涨21.53%,自13时21分开始暂停交易,恢复交 ...[详细]
-
11月14日,零跑汽车09863.HK)发布的第三季度财报显示,净亏损13.4亿元,去年同期净亏损7.2亿元,同比扩大86.11%;第三季度营收42.88亿元,同比增长398.5%。在交付方面,其第三 ...[详细]
-
“双11”刚过,就有两家名酒企业与京东产生合作纠纷?网络流传文件显示,11月10日,泸州老窖电子商务股份有限公司以下简称“泸州老窖电商公司”)向北京京东世纪信息技术有限公司以下简称“京东”)发送了《暂 ...[详细]
-
今日,成都发布通告,自9月1日至9月4日在全市范围内开展全员核酸检测,自9月1日18时起,全体居民原则居家,非本小区居民不得进入。市民非必要不离蓉,确有特殊需要,凭24小时内核酸阴性证明离蓉。记者查阅 ...[详细]
-
今年6月,华融湘江银行大股东易主,中国华融退场,湖南国资成为该行大股东。11月14日,该行股东大会审议通过,华融湘江银行更名为湖南银行。在大股东易主、完成更名、董事会改选、行长换人等一系列工作之后,华 ...[详细]